Should I Pay Tax
In Spanje?

1. Define Your Priorities

De Spaanse directe belastingen voor particulieren bestaan voornamelijk uit twee inkomstenbelastingen: de Spaanse inkomstenbelasting (PIT) die van toepassing is op ingezetenen van Spanje voor belastingdoeleinden, en de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (NRIT) die van toepassing is op personen die niet in Spanje wonen voor belastingdoeleinden, maar inkomen verdienen in het land. Bijgevolg zijn personen die inkomsten verdienen in Spanje verplicht om ofwel de Spaanse PIT ofwel de Spaanse NRIT te betalen.

Inwoners van Spanje worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen onder de PIT, ongeacht de oorsprong. Dit wereldwijde inkomen is, na wettelijke kortingen, onderworpen aan progressieve tarieven.

Niet-ingezetenen zijn daarentegen alleen NRIT verschuldigd over hun inkomen uit Spaanse bronnen.

De Spaanse PIT deelt belastbaar inkomen in twee categorieën in: algemeen belastbaar inkomen en belastbaar inkomen uit spaartegoeden.

Belastbaar inkomen uit sparen omvat:
1. Dividenden en andere inkomsten uit het houden van belangen in ondernemingen.
2. Rente en andere opbrengsten uit de overdracht van het eigen vermogen van de belastingplichtige aan derden. Met name als het kapitaal dat wordt overgedragen aan een verbonden onderneming meer bedraagt dan drie keer het eigen vermogen van die onderneming, wordt de extra rente belast als algemeen belastbaar inkomen.
3. Inkomsten uit kapitalisatietransacties en levens- en invaliditeitsverzekeringen.
4. Meerwaarden die voortvloeien uit de overdracht van activa.

Algemeen belastbaar inkomen omvat:
1. Alle inkomsten die niet geclassificeerd zijn als belastbaar inkomen uit spaargelden.
2. Vermogenswinsten die niet voortvloeien uit de overdracht van activa (bijvoorbeeld loterijprijzen).
3. Toewijzingen, toerekeningen of verdachtmakingen, zoals voorgeschreven door de wet.
4. Rente en andere opbrengsten uit de overdracht van het eigen vermogen van de belastingplichtige aan een verbonden onderneming wanneer het vermogen drie keer het eigen vermogen van de onderneming overschrijdt, specifiek voor het gedeelte dat het eigen vermogen overschrijdt.

In de context van NRIT wordt inkomen dat niet afkomstig is van een vaste inrichting (PE) individueel belast zonder de mogelijkheid om verliezen te verrekenen met winsten.

Voor niet-ingezetenen zonder vaste inrichting is het belastbaar inkomen over het algemeen het bruto-inkomen zoals bepaald in de Spaanse wet op de inkomstenbelasting, zonder aftrekposten. Er geldt een speciale regel voor bepaalde diensten, technische bijstand en economische activiteiten die in Spanje worden uitgevoerd zonder een vaste inrichting, waarbij het belastbaar inkomen het verschil is tussen het bruto-inkomen en de bijbehorende kosten, volgens de regels van de Spaanse NRIT-wet.

Bij het bepalen van het netto-inkomen voor niet-ingezetenen uit andere EU-lidstaten zonder vaste inrichting wordt onderscheid gemaakt tussen particulieren en bedrijven. In beide gevallen worden fiscaal aftrekbare uitgaven vastgesteld in overeenstemming met respectievelijk de wetgeving op de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting. Voor de aftrekbaarheid van uitgaven die verband houden met de in Spanje verkregen inkomsten is het bewijs van een directe en onbetwistbare economische band met de activiteit in Spanje vereist.